一、纳税人

【新法条款】第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。

◎新法解读

企业包括各种性质所有制的内、外资的公司制企业，在国际上，对企业征收所得税一般采用公司法人所得税的形式。以公司法人作为基本纳税单位，有利于合理规范企业所得税纳税人。其他取得收入的组织主要是指：

（1）根据《事业单位登记管理暂行条例》的规定成立的事业单位。

（2）根据《社会团体登记管理条例》的规定成立的社会团体。

（3）根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》的规定成立的民办非企业单位。

（4）除上述公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位以外，从事经营活动的其他组织。

◎旧法规定

（1）原内资企业所得税暂行条例对纳税人规定独立核算、独立建账和独立计算盈亏三个条件，但由于缺少有限责任或自负盈亏的实质性条款，背离了法人作为基本纳税单位的原则；存在征收企业所得税和个人所得税划分不清的问题。此外，确定纳税人的三个条件在实际工作上也存在不好操作的问题，致使纳税人的范围可以人为扩大或缩小，增大了执法的难度。原外资企业法则以依法注册登记来界定纳税人，其实质就是承担有限责任或者自负盈亏，基本是以法人作为外资企业纳税人的认定标准。

（2）企业所得税纳税人的特殊规定。

①企业依法合并、兼并后纳税人的规定。

被吸收或兼并的企业和存续企业依照《实施条例》及其实施细则规定，符合企业所得税纳税人条件的，分别以被吸收或兼并的企业和存续企业为纳税人；被吸收或兼并的企业已不符合企业所得税纳税人条件的，应以存续企业为纳税人，被吸收或兼并企业的未了税务事宜，应由存续企业承继。

②企业分立后纳税人的规定。

分立后各企业符合企业所得税纳税人条件的，以各企业为纳税人。分立前企业的未了税务事宜，由分立后的企业承继。

 ③企业全部或部分被承租经营后纳税人的规定。