还有一种是定率征税，它不是按照企业的盈利情况，而是根据营业额的一定比例再乘上一个税率来计税。

比如说，某企业今年发生100万元营业额，亏损1万元，如果采用查账征税方式，那么企业就不用交所得税了。如果是定率征税的话，税务部门会给企业核定一个比例，比如说按照营业额核定为5％，就是5万元，再乘上27％，计算结果13500元就是企业应交的所得税。这种方式主要针对一些财务不健全的小企业使用。

第四，所得税征税时间也比较固定，包括季度预缴和汇算清缴。

季度预缴就是在3月份、6月份、9月份、12月份的时候企业向税务局预交所得税，但是这不一定是企业年终要缴的数额，在年终时税务部门会进行汇算清缴，就是算总账，按照所得税税法的规定，对企业的应纳税所得额进行调整后算清企业所得税。

第五，企业所得税是合理避税空间比较大的一个税种。我国增值税税率一般是17%，所得税的税率是33%，从税率上来看，所得税比增值税高了很多。但是，我国税收收入的第一大税种是增值税，而不是所得税。

从某种意义上讲，流转税的避税空间比较小，企业所得税则不同，企业所得税从年初的1月1号算到年末的12月31号，计税时间长，环节又多，所以避税空间相对较大，因而合理避税在企业所得税的领域中发生得比较多。

“白话”增值税

中华人民共和国境内销售产品或提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税义务人，其对象涵盖所有工业企业、商业企业，适用于内外资的所有企业。

增值税实行价税分开计算方法。我们普通人比较习惯于价税合一的概念，比如，到商场买一件商品花了2000元钱，商场会开具一张零售业的发票，这个发票是价税合一的，2000元钱中其实含了增值税，是增值税加上商品本身的价值共计2000元。而从增值税的角度看，该商品的增值税是2000/1 17×17%=290 6元,价格是2000-290 6=1709 4元。

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。对小规模纳税人实行简易征收办法，有4%和6%两档税率。

一般纳税人交纳增值税，有17%、13%、10%和7%等几档税率。税务部门对一般纳税人在年销售额上有一定的要求，年销售额方面，对商贸企业的要求是180万，工业企业是100万，小型工业企业是30万。

新设立的公司会遇到增值税纳税人身份选择的问题。老板可以选择成为小规模纳税人，也可以选择成为一般纳税人。关于怎样选择，从财务角度考虑，这里有一个具体的建议。

如果适用6％的税负，销售产品的增值率低于55 54％的企业申请一般纳税人资格合算，增值率高于55 54％的企业申请小规模纳税人资格合算。如果适用4%的税负，那么销售产品的增值率低于30 77％的企业申请一般纳税人资格合算，增值率高于30 77%的企业申请小规模纳税人合算。

我国实行的是生产型增值税。在生产型增值税中，对于购买固定资产的进项税不允许抵扣。目前国家在东北地区已经开始试点实施消费型增值税，其目的主要是为了振兴东北老工业基地。因为东北老工业基地的企业固定资产比例很大，允许固定资产抵扣的话，国家要少收不少税，从某种程度上来看这是一项税收政策的优惠。

税务部门采用的增值税稽查方法，最常见的是计算机选案，即根据一系列财务指标的状况，由计算机挑选出指标异常的企业进行稽查。

这涉及企业财务水平问题。对企业来说，应对税务稽查的上策就是不被稽查，不被列入可疑企业的范围。

怎么能做到不被稽查呢？

从财务角度看，企业必须进行账前消化，采用目标控制做账法，了解税务部门设立的基本财务指标，不能突破这个底线。如果税务部门设定的税负是1％，税负1%以下的企业就要受到稽查，企业做账时一定要注意这一点。

例如，2003年，某地税务部门有一个稽查标准：营业额500万元以上，税负低于1％的企业全部被列为稽查对象。

税务部门为什么这么定呢？

这就是遵循的“抓大”原则，营业额比较高，同时税负比较低的企业逃税的嫌疑就大。

第二种稽查方法是随机抽查。

第三种是举报，只要举报有依据，税务部门基本都要查。

举报发生的原因很多，例如老板没有处理好和财务人员的关系，或者没有处理好业务关系，都有可能被举报。这就要求企业老板在处理社会关系时尽可能地谨慎、圆融。

还有一种可能就是同行的恶性竞争：你干得好，我干得不好，我给你举报一下，查查你，你实力下来了，我就上去了。

第四种稽查方式就是转办情报交换。

涉及比较大的案件时，不同地方的税务部门要转案。2004年，某地区发生了一起比较大的虚开运输票的案件，案值高达2亿多元。我国对增值税实行全国联网认证，所以虚开增值税票被查出的风险较大。而运输票是不需要进项税认证的，抵扣额为7％。该企业开票金额达到2亿多元，开票对象分布在北京、上海、大连、深圳等几十个城市。北京的税务机构查出问题后，将信息传递到其他地方的税务部门，这就是转办情报交换，涉及大案的时候税务部门一定会进行情报交换。