①建立一个公司

公司注册资金为10万日元，但这些是财务活动，不能算做现金流。

②设备的投资

花费10万日元购买了榨汁机，现金流为10万日元。

③追加投资

公司增加了7万日元资金投入，财务活动不能算做现金流。

④购买原材料

购买原材料属于库存资产，属于现金流范畴。但是，因为购买原材料时只用现金支付了2万日元，所以现金流是2万日元。

⑤增加资本

公司增加了4万日元的资金投入，财务活动不能算做现金流。

⑥债务的偿还

支付给批发商进货的余额3万日元，现金流是3万日元。返还叔父的2万日元贷款属于财务活动，不能算做现金流。

⑦经营清算

企业活动包括12万日元的现金收入与4万日元的工资支付，现金流是8万日元（12万日元减去4万日元）。

将以上的资金流动加到一起进行计算，便是橙子公司本年度的现金流（公式1-3）。

公式1-3

橙子公司的现金流＝10－2－3＋8＝7万日元

如果像这样记录资金的走向，想要计算现金流就变得十分简单。这种计算现金流的方法也称为直接法。