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税的真相(4)

税的真相 作者:黄凯平


事例(虚拟)·阿宏一天生活要缴多少税费

工薪阶层都知道自己每个月被扣缴的“三险一金”和个人所得税,但我们在生活和工作中所负担的税费远不止这些。阿宏是一家软件销售公司的一名普通职员,我们来看看他一天生活要缴多少税费。

7∶30,阿宏起床,打开自来水刷牙洗脸。阿宏一个月大约用水2.5吨,水价为4元/吨,每月付水费10元,其中包括增值税1.15元,同时还为市政建设缴纳了水资源费、城市污水处理费、城市附加费等若干不等的收费。另外,阿宏一个月买牙膏要花费4元左右,其中包含增值税0.58元。这样,阿宏平均每天用水和刷牙的过程中至少缴了0.058元的税。

8∶00,阿宏在早餐店购买了两个面包和一杯豆奶,花费3.5元,其中包括0.193元的营业税和城建税,另外还分摊了早餐店申办卫生许可证和营业执照的费用、早餐店缴纳的房屋租赁手续费、市容卫生管理费等若干收费。

8∶30,阿宏乘出租车到公司,共花费20元。这20元车费中,包含了难以计数的税费,有车船使用税、营业税、强制险费用、车辆购置附加费、燃油税、公路客货运附加费、公路运输管理费、机动车辆牌证(含行驶证)工本费、机动车驾驶证工本费、机动车辆安全检验费等,我们姑且算做4元。

9∶00~12∶00,阿宏在公司上班,工作之余买进了5 000元股票,花去印花税5元。中途还吸了两支烟,阿宏一个月要吸20包烟,花费200元,其中包括29.05元的增值税和96.93元的消费税,还分摊了烟厂在收购烟叶时政府向烟农征收的20%的烟叶税,这个数目也难以确定,暂且计为8元。以此计算,阿宏因吸烟平均每日向政府缴税至少4.47元。

12∶00~13∶00,与客户共进午餐,花费200元,其中至少有营业税和城建税11元,还不包括分摊餐馆的其他税费。

13∶00~17∶00,工作。其间应某销售类杂志约稿,撰写稿件一篇,获得稿费1 600元,缴税112元。

17∶00~17∶40,买了两瓶白酒作为父亲的生日礼物,花费342元,其中含有49.69元的增值税和59.66元的消费税。阿宏还为女朋友买了总价150元的化妆品,这些花销中含有增值税21.79元、消费税38.46元。

17∶40~18∶10,阿宏乘出租车回家,共花费20元,其中税费也算做4元。

18∶10~19∶00,自己在家做饭,用电饭煲煮饭,用燃气炒菜。阿宏平均每月要缴电费50元,燃气费15元。电费的构成很复杂,除了正规税收外,还包含城市公用事业附加费、中央电力基金和三峡工程建设基金……燃气费除了正规税收外,还包含城市公用事业附加费,而且他此前已支付了几千元的煤气初装费。以此计算,阿宏每月在缴纳电费和燃气费时已被收了7.47元的增值税,另外还有各种杂费若干,分摊到每天至少0.25元。另外,这顿晚餐中的大米、鸡蛋、蔬菜、肉、油盐酱醋等花销约4元,其中的税费同样很难计算清楚,包含了增值税、消费税、营业税、城建税、集市贸易管理费、个体工商户管理费、城市卫生费等,我们暂计为0.7元。

20∶00~22∶00,阿宏与朋友去K歌,实行AA制,花费50元,其中包括营业税10元和版税若干。

22∶30~23∶30,上网。网络费为每月150元,每月电话费为200元,这些开支中含有营业税10.5元,平均每天花费0.35元。

24∶00,睡觉。

这一天,阿宏一共缴纳了321.62元的税费,其中直接纳税112元。这一天,阿宏的开销是803.8元,其中包括了209.62元的税费,占到消费额的26%,也就是说,如果免除这些税,阿宏这一天至少可以节省1/4的开支。

事例·在中国办企业究竟要缴多少税费

如果注册一家500万元资金的企业,我们来看看要缴多少税费:

1. 验资费:5 000 000×0.05%=2 500元;

2. 工商登记费:5 000 000×0.08%=4 000元;

3. 税务登记办证工本费:数目很小,可以忽略;

4. 金税卡开票系统1 581元,论证系统300元,这两项每年还要缴纳576元;

5. 国税网上申报的DN费:每年180元;

这些费用加起来将近1万元,接下来还要租赁厂房和购买生产用机器设备等,这里作一个保守的假设,一共花掉了100万元。剩余的400万元全部作为生产用流动资金,招收职工100人,如果一切顺利,到年底产生了2 000万元(不含税)的营业收入,毛利率15%,这里所说的毛利就是产品的制造成本(含工资、福利、折旧等)除以85%得出产品的销售价(不含税)。接下来我们就来计算一下所要缴的税和各种费用。

6. 增值税:理论上讲,如果没有毛利润,就不需要缴增值税,但因为包含在产品成本中的工资、福利、折旧等成本是不允许抵扣的,即使不赚一分钱,增值税还是要缴的。在这些成本和损耗中,可以抵扣的有工人一年工资180万元(每人每月1 500元,共有职工100人)、工人一年的福利开销25.2万元(工资的14%)以及一年的折旧费207 912.5元(厂房是租用的,每年10万元的租金应计入折旧,还有生产用机器设备我们按原值89万元、残值率3%、使用期限8年来计算),三项合计2 259 912.5元,于是:

进项税=(20 000 000×85%-2 259 912.5)×17%=2 505 814.88元

销项税=20 000 000×17%=3 400 000元

应缴纳增值税=销项税-进项税=3 400 000-2 505 814.88=894 185.12元;

7. 城市维护建设税,应缴增值税的5%,为44 709.26元;

8. 教育费附加,应缴增值税的3%,为26 825.55元;

9. 水利建设专项基金,营业收入的0.12%,为24 000元;

10. 印花税,营业收入的0.03%,为6 000元;

11. 社会养老保险金,每人每年1 795.2元,为179 520元;

12. 所得税,所得税的计算比较复杂,这里涉及管理费用、财务费用和营业费用,为了简便起见,假设财务费用和营业费用均为0,没有向银行借一分钱,没有利息的支出;因为产品对路,不用做广告,销售也不错,一般是上门带款提货,也没什么营业费用。至于管理费用,一个正常的企业不可能没有,但为了避免超出国家规定的限止范围,特别是业务招待这方面,省吃俭用、朴素艰苦,几乎可以忽略不计。但是每月的食堂支出、水费、差旅费、办公费等,假定为平均每月5万元,一年就是60万元。下面就用公式来表示所得税的计算过程:


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