商业银行不良贷款是诱发信用风险、流动性风险等风险的关键源头,关系商业银行甚至整个金融体系的稳定性。因此,一直以来商业银行信贷资产质量都是金融审计监督的核心内容。从20个世纪90年代至今,审计署在商业银行审计中持续重点关注信贷资产质量真实性及其影响因素,通过揭示商业银行在贷前调查、评审、授信、放贷、风险分类和清收处置方面存在的问题,有力地推动了商业银行加强贷款管理,从源头上控制好不良贷款产生和暴露的风险。同时,也督促商业银行做好贷款风险分类,如实反映不良贷款规模并做好清收处置。在二十多年的商业银行审计中,我们见证和参与了经济转型改革和发展的多个重要阶段,认识到商业银行不良贷款的变动趋势与经济周期密切相关,每一阶段都会烙上同时期经济政策、监管体制和国际环境的印记;问题导向式的审计也使我们积累了丰富的问题实例,从微观层面认识到每一笔不良贷款的产生也与贷款银行和借款企业的特点密切相关,影响因素多且复杂。正是在这一背景下,我们充分发挥审计监督独立性和综合性强的优势,借助多年来对监管部门、金融机构和实体企业审计积累下来的丰富经验和案例开展全方位透视分析,从审计的视角重新分析我国商业银行不良贷款的变动趋势及其原因。相关研究得到了国家社会科学基金的支持,现将其整理出版,既可以为金融、审计等领域的理论研究者提供一个新的观察视角,也为在相关领域从事实务工作的人员做好不良贷款风险管理和审计建言献策。