前言自1992年至今，我国市场经济条件下的会计改革先后走过了探索阶段、模式转换阶段和体系完善阶段这样三个阶段的发展历程，可以说，当今的中国会计已经完全融人了国际会计发展的滚滚潮流之中。在中国会计国际化的历史进程中，财务会计理论和实践的发展最具代表性，这是因为，相对于管理会计主要服务于企业内部管理者这一基本目标而言，财务会计从一开始就是一种面向投资大众并且服务于投资大众的会计。在经济全球化的市场条件下，面向投资大众的会计不仅应该是国内意义上的商业语言，而且更应该是一种国际化的商业语言。从这个意义上说，一个国家会计的国际化首先是这个国家财务会计实践的国际化。您正在翻阅的这本书，正是一本阐释国际化之后中国企业财务会计理论和实务的教科书。这本书是受中国人民大学出版社和中国人民大学网络教育学院之托而编写的，是中国人民大学网络教育学院“现代远程教育系列教材”中的一本。这本书主要有以下几个特点。1．与时俱进，紧扣准则。在中国会计走向国际会计惯例的过程中，会计准则的颁布和实施具有重要的意义。我国首部《企业会计准则》是财政部于1992年底颁布的，1993年7月1日开始实施，这部准则现在被习惯地称做基本会计准则。1996年之后，财政部陆续颁布实施了以关联方关系及其交易的披露、现金流量表等为代表的一系列具体会计准则。如果说企业基本会计准则的实施标志着我国会计改革实现了由计划经济会计模式向市场经济会计模式转换的话，那么，具体会计准则的颁布实施则标志着我国会计改革进入了市场经济模式下会计体系不断发展和完善的新阶段。具体会计准则既涉及对各项会计要素核算的规范，如固定资产准则、无形资产准则、收入准则等；又涉及对一些特殊业务核算的规范，如债务重组准则、非货币性交易准则等；还涉及对财务报告的规范，如现金流量表准则、中期报告准则等。这些准则的颁布实施极大地推进了中国会计的国际化进程。现有的各项会计准则是本书写作过程中所遵循的重要蓝本。2．立足实务，注重理论。相对于管理学中的其他学科而言，会计学是一门更注重实务性和操作性的学科。基于这一特点，本书在写作过程中，始终把回答和解释财务会计实务中的基本问题作为立足点和出发点。从我国现行会计实务所遵循的规范来看，除了前面提及的会计准则之外，企业会计制度还发挥着重要的作用。如果把企业会计实务所遵循的规范看做是一个完整的体系的话，那么，《会计法》无疑是这个体系中的最高层次，其次便是企业会计准则，企业会计制度则居于第三个层次。由于现行的会计准则体系还不尽完善，很多会计实务的基本环节准则中尚未涉及，在这种情况下，企业会计制度所发挥的作用就显得尤为重要。因此，作为一本立足会计实务的教科书，本书写作的另一个重要的蓝本便是财政部新颁布的《企业会计制度》。但是，教科书毕竟不是一本会计制度的说明书，因此，我们在立足制度的基础上，更注重有意识地去突破制度，力争让实务问题理论化，通过理论上的娓娓道来，让读者明白其中的所以然，掌握其中的规律性。3．删繁就简，表达通俗。时下学界似乎有一种倾向，那就是教科书总是越写越厚。厚有厚的好处，但也难免让人望而却步。能不能本着删繁就简的原则写一本简练而又实用的财务会计学教科书呢？这是我们在动笔之前和写作过程中始终在思考的问题。应该说，从完稿的情况看，本书的作者不仅在思考这一问题，而且还较好地回答了这一问题。在写作过程中，我们对一些复杂的问题采取了尽量简化的处理手法，或者更准确地说，是尽量通过通俗的叙述和简单的举例把相对复杂的问题说清楚、讲明白。以现金流量表的编制为例，现有的教科书和会计准则都以工作底稿法为例来讲述这张表的编制，而在工作底稿法下，难免要涉及大量的调整分录和复杂的账户衔接关系。在本书中，我们只告诉读者现金流量表中各项目填列的基本要求，再通过业务分析就可以直接编制该表了，类似的简化处理还体现在其他有关章节中。当然，简化不等于无原则地删减，我们努力的方向始终是简化和完整的统一、通俗和学术的统一、理论和实务的统一。为了让读者对现行会计实务中涉及的核算问题有一个尽可能全面的掌握，我们还将或有事项，债务重组，非货币性交易，资产负债表日后事项，会计政策、会计估计变更和会计差错更正五个会计准则的原文作为附录加以列示。这一方面是因为这几个准则所涵盖的问题在教材中均有所涉及但限于篇幅又未能展开，另一方面是因为在现行的企业会计实务中有相当多的会计处理和这几个准则的规定密切相关。此外在本书修订时，我们还会考虑将这些问题作为独立的章节加以讲述。本书由徐经长主编，负责全书初稿的修改、补充、统纂和定稿。参与写作的还有刘听、车成刚、高伶俐、姚淑瑜、余维桓。由于作者水平和时间的限制，书中的错误和不足在所难免，欢迎读者指正。作者2003年2月
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