三科公司的预算程序在过去的5年都是完美的。生产预算最复杂，那是因为该部分牵涉到最多的部门、最多的员工和最大量的资金，拥有一系列复杂的成本变化计算，以及要求修正每一项的标准成本（standard cost）。生产预算需要反复制订方可完成，这是因为在预算上容不得半点陈旧。

弗莱德、玛丽、克里斯蒂和迈克聚集到董事会会议室，回顾第一次通过的生产预算。财务部准备好了一份初步预算来协助迈克。这份预算在2个星期前就已经交给他审议了。弗莱德想按时完成该生产预算，他已经早有准备了：如果每个人都要等迈克提高速度，那么生产预算就别想按时制订了。

会同迈克参加会议的有生产经理、生产工程总监查尔斯、原材料经理蒂姆，以及采购经理黛比。

生产部的员工坐到桌子的一边，弗莱德和他的下属则坐在对面。弗莱德把议程表传了下去，迈克迅速地扫了一下就放到了一旁。

“咱们先讨论部门开支，然后预计变化、资金开销以及存货，接下来再讨论明年标准成本。这样好吗？”弗莱德问道。

“在我们开始详细的讨论之前，告诉我你是如何计算产品成本的。”迈克说道，“我希望你不是用充分吸收成本会计系统。”

“我们当然是用充分吸收成本会计系统。”

“我就怕你用那个系统。”

“我们一直都沿用它。”

“那并不能说明什么。”

“我不知你有何打算。不过，好像不只是我们公司用这个系统。我与很多首席财务执行官和财务总监都有来往，我从来没听说过在制造型企业中不用这个系统的。”

“不要因为它流行就觉得着我们应该用。”

“那么，我们如何估价存货或者正确记录每个月的结果？我们采用了好多先进方法来确保给每一项工作都合理分摊管理费用。所以，如果你担心精确性，那么我可以告诉你，我们已经把这些都考虑进去了。”

“对不起，我不用充分吸收成本会计系统。这是因为，即使你加倍努力也不会精确，没有人可以。另外，它并不能为生产提供任何有用的信息。”