（2）效率原则。税收效率原则就是要求国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。税收效率原则又可分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面。

税收的经济效率原则，是指税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行。征税必须使社会承受的额外负担为最小，以最小的额外负担换取最大的经济效率。

税收本身的效率原则，是指应节约税收的行政费用的原则，要提高税务行政管理的效率，必须节约行政费用，其基本要求，就是以最小的税收成本取得最大的税收收入。

3.税收的公平原则。税收的公平原则指税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间。该原则被瓦格纳称为"社会正义原则"。税收公平原则应包括两方面内容：普遍原则和平等原则。

例4-2在当代西方税收学界看来，设计和实施税收制度的最重要的原则是（    ）。（2008年单选题）

A. 公平原则      B. 经济原则      C. 效率原则      D. 财政原则

【解析】A  在当代西方税收学界看来，税收公平原则是涉及和实施税收制度的最重要的原则，该原则指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。

（1）普遍原则。除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。在纳税问题上，不允许任何阶级、阶层，任何经济成分，任何个人或法人享有免税特权。

（2）平等原则。指税收负担要公平合理地分配于社会各成员身上。现代社会的公平原则主要指平等原则。该原则将具体的体现于如下两个方面，一是横向公平，二是纵向公平。横向公平，又称"水平公平"，是指对社会经济条件相同的纳税人同等课税，即对支付能力相同的人同等课税。纵向公平，又称垂直公平，即对社会经济条件不同的纳税人区别课税，通常指对支付能力不同者不等量课税，支付能力强的多课税，支付能力弱的少课税，无支付能力者不课税。测定纳税人支付能力的强弱，通常有三种标准：收入、财产和支出。