现金的核算主要包括现金收入与现金支出的核算。由此，需要设立“库存现金”账户。该账户属于资产类账户，借方登记现金增加数额，贷方登记现金减少数额，余额在借方，表示库存现金的实有数额。

(1)现金收入核算。

现金的收入来源有两类：一类为从银行直接提取现金；另一类为销售业务取得现金。其核算方法分别如以下两个例子所示：

【例2-1】某公司开出现金支票1 000元从银行提取现金以备日常开支。根据现金支票存根，应编制如下会计分录：

借：库存现金1 000

贷：银行存款1 000

【例2-2】某公司出售废旧包装材料，收入现金180元。根据发票应编制如下会计分录：

借：库存现金180

贷：其他业务收入180

(2)现金支出核算。

现金支出的范围较广，如购买各种日常用品，支付员工差旅费，支付员工工资等。其核算应贷记“库存现金”科目，借记其他相应科目。现举例说明：

【例2-3】经理赵东报销差旅费920元，原借款1 000元，余款交回，根据报销凭证应编制如下会计分录：

借：管理费用920

库存现金80

贷：其他应收款——赵东1 000

【例2-4】某公司业务员李立因出差预借差旅费300元。根据借条应编制如下会计分录：

借：其他应收款——李立300