《国际内部审计专业实务框架》精要解读

　　《国际内部审计专业实务框架》（International Professional Practice Framework，简称IPPF）是一部权wei性的国际内部审计专业标准，是国际现代内部审计经验的结晶，它在内部审计活动中具有普遍的指导意义。内容包括内部审计的使命、强制性指南和推荐性指南。深刻体会《框架》的精髓是通过国际注册内部审计师（CIA）考试的关键。强制性指南由《内部审计实务的核心原则》、 《内部审计定义》、《职业道德规范》和《国际内部审计专业实务标准》共同构成。这类指南对于内部审计行业是强制性的，遵守强制性指南是内部审计师和内部审计部门履行职责的基本要求。推荐性指南包括执行指南和补充指南。推荐性指南是为满足强制性指南的要求提供一系列适用的解决方案，主要阐述了内部审计的工作方式、方法、需要考虑的因素，但不会涉及具体的程序和流程。它是IIA认可并强烈推荐的、用以实施《标准》的方法，虽不具有强制性，但在某种程度上，它有助于对《标准》进行解释，或将《标准》应用于特定内部审计环境中。《标准》既是内部审计专业的基础，同时也是《框架》的核心。《标准》适用于内部审计师和内部审计部门。所有内部审计师都对遵循有关客观性、专业能力、应有的职业审慎的《标准》负有责任。此外，内部审计师对遵循与其履行职业责任相关的《标准》负责。首席审计官对全面遵循《标准》负有责任。《标准》的目标如下：1说明内部审计专业实务的基本原则；2为开展和推动各类具有增值效应的内部审计服务提供框架 ；3为评估内部审计业绩提供依据；4促进组织流程和运营的改善。《标准》包括属性标准、工作标准以及实施标准。属性标准（1000序列）：只有一套，通用于各行各业；属性标准主要说明内部审计部门的特点和对人员的要求，共有四条一般准则，其中内部审计章程、独立性和客观性是重点。工作标准（2000序列）：只有一套，通用于各行各业；工作标准阐述了内部审计工作的性质，并提出衡量内部审计活动质量的准绳，共有七条一般准则；它们从总体上说明内部审计服务。实施标准（nnnnXn）：一般有两套，分别针对确认业务和咨询服务这两种主要的内部审计活动类型。实施标准是属性标准和工作标准在特定的审计活动中的具体体现（例如遵循性审计、舞弊调查或控制自我评价项目等），可以更具体地指导内部审计人员如何将属性标准和工作标准应用于特定的内部审计活动中。标准的序列号之后冠以“A”，如1130A是针对确认业务。标准的序列号之后冠以“C”，如1000C1则是针对咨询服务。本书中出现的确认业务与确认服务、确认活动均同义，不进行区分；咨询业务同理。总之，《框架》包含专业方面全方位的权wei标准，向全球内部审计师提供强制性指南和强力推荐指南，为世界一流的内部审计铺平道路。

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