考点精讲及历年真题解析

第一节  税收概述

考点一  税收的概念和本质

税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。

第一，税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入，从而实现国家的职能；

第二，税收这种工具是由国家来掌握和运用的，征税权力归国家所有；

第三，税收所表现的是按照法律的规定，通过强制的征收，把纳税单位和个人的收入，转移到政府手中，形成财政收入。税收由国家征收，行使征收权的主体是国家。

税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系。税收的本质是：①税收的主体是国家；②税收的客体是社会产品；③税收是国家、社会、集团、社会成员之间形成的特定分配关系；④税收的目的是为实现国家职能服务；⑤税收分配关系是社会整个生产关系的有机组成部分。

考点二  税收的职能

税收的职能是指税收客观存在的固有的功能。税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质的体现。税收的三项基本职能为财政职能、经济职能、监督职能。

（一）财政职能（收入职能）。财政职能是税收首要的和基本的职能。

（二）经济职能（调节职能）

（三）监督职能

例4-1税收的基本职能包括（    ）。（2008年多选题）

A. 财政职能      B. 补贴职能      C. 经济职能      D. 监督职能      E.转移职能

【解析】ACD  税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质的体现。税收的三项基本职能为财政职能、经济职能、监督职能。