第二节  税收原则

考点三  税收原则概述

（一）税收原则的概念

税收原则是政府制定税收制度，执行税收职能应遵循的基本指导思想和基本规则，是税务行政和管理应遵循的理论标准和准则，是一定社会经济关系在税制建设中的反映，其核心是如何使得税收关系适应一定的生产关系的要求，它体现了政府课税的基本思想。

（二）制定税收原则的依据

1.政府公共职能。

2.社会生产力水平。

3.生产关系状况。

（三）税收原则理论的形成和发展

1.威廉·配第的税收原则。威廉·配第提出了"公平"、"简便"、"节省"三条标准。

2.亚当·斯密的税收原则。亚当·斯密提出了著名的税收四原则：平等原则、确定原则、便利原则和最少征收费用原则。

3.瓦格纳的税收原则。阿道夫·瓦格纳提出了著名的"四端九项原则"，对亚当·斯密及其他前人的税收原则理论作了较为完备详细的补充发展，形成了一套较为全面系统的税收原则理论体系。

（1）财政政策原则，包括收入充分原则和收入弹性原则。

（2）国民经济原则，包括慎选税源的原则和慎选税种的原则。

（3）社会公平原则，又称"社会正义原则"，包括普遍原则和平等原则。

（4）税务行政原则，包括确定原则、便利原则和节约原则。