新时代背景下我国企业升级的税制驱动与税制扭曲：基于营改增的研究

　　本文基于大样本微观数据和微观计量评估技术，采用宏微观相结合的分析框架，揭示了新时代背景下我国企业升级的税制驱动和税制扭曲，提出了助推企业升级的税制优化建议。本文的贡献和不同主要表现在以下四个方面：（1）研究选题的新颖性。按照“主要难题—制度成因—税制驱动—税制扭曲—税制效果—税制优化”六大维度，采用层次递进的研究策略，系统定量研究了“营改增”对企业升级的作用效果、影响机制和政策优化。本文的研究不仅丰富了税制改革的宏微观经济效应，并且拓展了财政学、环境经济学、政治经济学等交叉学科研究。（2）研究机制的多元性。采用宏微观相结合的分析框架，细致刻画了“营改增”对企业升级的影响机制。宏观层面，检验了“营改增”对地方政府经济治理和环境治理行为的影响，主要关注地方财政压力、税收征管、非税收入征管、环境规制等多重宏观机制的作用。微观层面，探究了“营改增”对企业行为的影响，主要关注企业税收负担、非税负担、资本扩张、专业化分工、研发投资、要素配置等多重微观机制的影响。（3）研究结论的全面性。一是，不仅揭示了“营改增”减税政策对企业非税负担存在“按下葫芦浮起瓢”效应，而且从降费政策角度回答了企业非税负担难以切实下降的制度成因。二是，与既有研究结论不同，本文发现“营改增”的要素配置效应存在非线性特征。三是，发现“营改增”加剧了地方财政压力，加强了税收征管，放松了环境规制，进而弱化了企业污染治理投资。四是，考察了“营改增”对质量升级和效率升级的不同税制效果，发现企业质量升级效果显著，效率升级效果欠佳。（4）研究方法的先进性。基于“营改增”试点政策，采用双重差分模型、三重差分模型、工具变量方法、倾向得分匹配方法以及广义倾向得分方法等多重微观计量评估技术，详细检验了“营改增”对企业升级的作用效果及其影响机制，有助于规避研究中的内生性和样本选择问题，增强研究结论的可靠性。

　　彭飞（1989-），安徽阜阳人，华中科技大学经济学博士，合肥工业大学副研究员、硕士生导师，研究领域为财税理论与政策。在《经济研究》（2篇）、《世界经济》、《数量经济技术经济研究》、《财经研究》、《财政研究》、《经济学动态》等权威学术刊物发表近二十篇，主持国家自然科学基金1项，曾获得2018年度张培刚发展经济学优秀博士论文奖、第七次全国税收学术研究优秀成果奖一等奖、第四届谭崇台发展经济学奖和麦克法登-林少宫奖学金等学术荣誉。现担任《经济研究》、《世界经济》、《财经研究》、《财贸经济》等权威期刊同行审稿人。本研究受到国家自然科学基金青年科学基金项目（71803035）和中央高校基本科研业务费专项资金项目（JS2018HGXJ0033）的资助。